Régime des petites entreprises – modifications nationales et européennes

À partir du 1er janvier 2025, les conditions de la qualité de petite entreprise en matière de TVA changeront en Allemagne. De plus, au sein de l’Union européenne, il existera pour la première fois un régime d’imposition transfrontalier des petites entreprises (régime UE-KU).

1) Nouvelles règles pour les petites entreprises en Allemagne (à partir du 1er janvier 2025)

Ancien régime des petites entreprises (jusqu’au 31 décembre 2024) : Jusqu’au changement d’année 2024 / 2025, la TVA n’était pas prélevée sur les opérations nationales des petits entrepreneurs nationaux. Pour bénéficier de cet allègement, le chiffre d’affaires de l’année précédente ne devait pas avoir dépassé la limite de 22.000 euros et le chiffre d’affaires total de l’année en cours ne devait probablement pas dépasser le montant de 50.000 euros. Il s’agissait là de limites brutes. Si le statut de micro-entrepreneur était choisi, le droit à la déduction de la TVA en amont ne pouvait pas être exercé en contrepartie.

  • A partir de 2025, le statut de petite entreprise est accordé si le chiffre d’affaires total de l’entreprise n’a pas dépassé 25.000 euros (anciennement 22.000 euros) au cours de l’année civile précédente et, pour l’année en cours, jusqu’à ce que le chiffre d’affaires total ait dépassé la limite de 100.000 euros. Il y a donc un passage immédiat (en cours d’année) de l’imposition des petites entreprises à l’imposition normale lorsque la limite de 100.000 euros de chiffre d’affaires a été dépassée.
  • Contrairement aux anciennes règles (limite brute), les nouvelles limites de chiffre d’affaires sont des limites nettes.
  • En outre, il n’est désormais plus renoncé à la perception de la TVA, mais les chiffres d’affaires sont exonérés de la TVA (sans droit à déduction de la taxe en amont).
  • L’exonération de la TVA a pour conséquence que les petites entreprises ne sont pas tenues d’émettre des e-factures (EN 16931) . Il est toujours possible d’envoyer des factures au format papier ou dans un autre format électronique (par exemple PDF) à des partenaires commerciaux – c’est-à-dire ce que l’on appelle une « autre facture » au sens de la loi sur la TVA.

Les exigences concrètes en matière de facturation pour les petites entreprises :

  • Nom complet et adresse complète de l’entrepreneur prestataire et du destinataire de la prestation.
  • Numéro d’imposition, numéro de TVA ou numéro d’identification des petites entreprises du prestataire.
  • Date d’émission de la facture.
  • -La quantité et le type (désignation commerciale usuelle) des biens livrés ou l’étendue et la nature de l’autre prestation.
  • rémunération en une seule fois avec mention que la livraison ou autre prestation est soumise à l’exonération d’impôt pour les petites entreprises (§ 19 UStG).
  • « note de crédit » (uniquement si la facture est établie par le destinataire de la prestation ou par un tiers mandaté par ce dernier, conformément à l’article 14, paragraphe 2, cinquième phrase, de la loi sur la TVA).
  • La facture doit mentionner l’exonération de la taxe, par exemple : « Cette opération est exonérée de la taxe sur le chiffre d’affaires conformément à l’article 19 de la loi sur la TVA».
  • Attention : l’obligation de réception des e-factures dans le nouveau format électronique reste toutefois valable pour les petites entreprises*.
  • Les petites entreprises ne sont en principe plus tenues de déposer des déclarations préalables de TVA et des déclarations fiscales annuelles, mais peuvent être invitées à le faire par l’administration fiscale.
  • Lors de la création d’une entreprise, tous les « nouveaux » entrepreneurs commencent d’abord en tant que petits entrepreneurs. Toutefois, les petits entrepreneurs / nouveaux entrepreneurs peuvent (comme auparavant) renoncer à l’application de l’imposition des petites entreprises, par exemple sur le portail Elster de l’administration fiscale avec le questionnaire de saisie fiscale. La décision d’opter pour le régime d’imposition normal et de ne pas appliquer le statut de petite entreprise est toutefois contraignante pendant 5 années civiles.

2) Application des dispositions de l’UE relatives au régime de la petite entreprise

Au tournant de l’année 2024 / 2025, l’Allemagne mettra en œuvre d’autres prescriptions de l’UE concernant le régime des petites entreprises. La nouveauté est que les entreprises peuvent, sous certaines conditions, utiliser les régimes nationaux des petites entreprises des différents États membres de l’UE.

Avec la loi fiscale annuelle 2024, les nouvelles dispositions du droit européen relatives au régime des petites entreprises ont été intégrées dans le droit allemand. Jusqu’à présent, les entreprises ne pouvaient utiliser le régime des petites entreprises (article 19 de la loi sur la TVA) que dans leur propre État membre. Si elles souhaitaient travailler à l’international, elles devaient s’occuper de problèmes et de questions complexes en matière de TVA à l’étranger. Le nouveau régime européen des petites entreprises (EU-KU-Regelung) doit simplifier cela. Désormais, les entreprises allemandes peuvent, sous certaines conditions, utiliser les régimes des petites entreprises des autres États membres ; en contrepartie, les entreprises des autres États membres appliquent également les régimes allemands.

Destinataires : en Allemagne, la procédure s’adresse aux entrepreneurs établis en Allemagne qui fournissent des livraisons ou des services transfrontaliers à des entrepreneurs ou des particuliers dans d’autres États membres de l’UE où ils ne sont pas établis. À partir de 2025, les petits entrepreneurs allemands pourront choisir d’appliquer le régime des petites entreprises de l’UE lorsqu’ils effectuent des opérations à l’étranger. Trois limites de chiffre d’affaires s’appliquent à cet effet :

la limite de l’Union Européenne de 100.000 euros (pas plus de 100.000 euros de chiffre d’affaires annuel total dans l’UE, tant pour l’année civile précédente que pour l’année civile en cours),

la frontière nationale en Allemagne et

la frontière nationale respective de l’autre pays de l’UE (max. 85.000 euros).

Un premier portail d’information sur les nouvelles règles de l’UE-KU a déjà été mis en place par la Commission européenne. Vous y trouverez des explications supplémentaires sur l’application des règles européennes : Règles de TVA pour les petites entreprises – Régime PME – Commission européenne (Le portail est actuellement encore en construction et ne fournit que les premières informations ou guides, principalement en anglais. Dans les semaines à venir, le portail sera complété par des informations sur les réglementations nationales relatives aux PME dans les différents États membres et permettra d’accéder à un simulateur).

Enregistrement et désinscription en Allemagne pour le régime UE-KU

Si une entreprise allemande a l’intention de bénéficier du régime des petites entreprises dans un autre État membre de l’UE, elle doit au préalable demander sa participation au régime UE-KU par voie électronique auprès de l’Office central fédéral des impôts (BZSt-Onlineportal) et reçoit en contrepartie un numéro d’identité KU.

Dans le processus de demande, les entreprises peuvent à la fois s’inscrire au régime EU-KU et choisir les États membres de l’UE dans lesquels elles souhaitent bénéficier du régime national.

La nouvelle procédure de déclaration permet de faciliter l’utilisation transfrontalière du régime des petites entreprises :

  • Demande par voie électronique via le BZSt.
  • Déclaration trimestrielle du chiffre d’affaires : Dans le mois suivant la fin du trimestre.
  • Suivi par échange de données entre les États membres.
  • Délais : un dépassement des frontières doit être déclaré dans les 15 jours ouvrables.

Pour les entreprises établies en dehors de l’UE (pays tiers), le recours au régime des petites entreprises reste exclu. Les entreprises disposant d’établissements permanents dans l’UE peuvent toutefois bénéficier du régime, à condition que l’administration centrale soit située dans un État membre de l’UE.

3) Conseils pratiques pour les entreprises concernées

  • Les entreprises qui utilisaient jusqu’à présent le régime des petites entreprises devraient vérifier si les nouvelles limites de chiffre d’affaires peuvent être respectées. Pour les entreprises nouvellement créées, la limite de chiffre d’affaires de 25 000 € s’applique la première année.
  • Vérifiez régulièrement votre chiffre d’affaires afin de vous assurer du respect des limites.
  • Il est possible d’opter volontairement pour la taxation normale si cela est économiquement avantageux.
  • Renseignez-vous sur les exigences en vigueur dans les États membres de l’UE dans lesquels vous exercez votre activité.
  • Assurez-vous de participer à temps à la procédure de déclaration si des opérations transfrontalières sont prévues.